Rapprochement Bancaire & Suspens Bancaires

Qu'est-ce que la notion de rapprochement bancaire & suspens bancaires ?

Procédure de contrôle comptable consistant à comparer le solde du journal de banque mandants avec le relevé bancaire réel établi par l'établissement financier. Les écarts ou « suspens » (chèques non débités depuis plus d'un an, virements non identifiés, rejets) doivent être régularisés et justifiés dans le classeur d'audit.

Contexte réglementaire

Le rapprochement bancaire mensuel est un contrôle réglementaire fondamental. Il garantit que la comptabilité mandants reflète fidèlement la réalité de la trésorerie et permet d'isoler rapidement les opérations à qualifier.

Analyse d'expert

Le rapprochement bancaire mensuel est le seul document qui relie la comptabilité mandants à la réalité bancaire. Tant qu'il n'est pas produit et signé, aucun autre contrôle n'a de valeur : une représentation des fonds calculée sur un journal de banque non rapproché ne démontre rien. C'est la raison pour laquelle son absence entraîne, en audit, une remise en cause en cascade de l'ensemble des états présentés.

L'analyse utile porte sur la structure des suspens, pas sur leur existence. Des chèques émis non débités depuis moins de trois mois sont normaux ; des suspens de plus d'un an, des écritures « pour équilibrer » ou des lignes récurrentes d'un mois sur l'autre signalent une rupture de processus. Nous recommandons un état des suspens daté, classé par ancienneté et commenté, archivé avec le rapprochement signé dans le classeur d'audit.

Points-clés à retenir

• Édition mensuelle signée obligatoire.
• Suspens à documenter avec ancienneté et pièce justificative.
• Chèques prescrits (> 1 an) à traiter par OD circonstanciée.
• Archivage systématique dans le classeur d'audit.